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要点
4月25日，天然资源部部长王广华在天下天然资源和不动产确权登记工作集会上公布，我国全面实现不动产同一登记，引发市场对于房地产税的关注。
关于中国房地产税的探究从未停歇，至今未能形成同等共识。我们总结当前房地产税相干探究争议，梳理正反两方面观点，以此为底子，我们才气深刻明白房地产若要落地，必要办理哪些关键性的节点题目。
节点一，房地产税征收范围怎样确定？
农村团体用地对应房屋是否必要征税？
我国实行城乡地皮二元管理制度，农村团体用地流转面对较多束缚。有观点以为农村团体用地无法有用增值，因而不应针对农村房屋地征收房地产税。但也有方面观点以为，为表现公平原则，防止寻租，农村房屋也同样应当征税。
差别产权范例房屋是否都应征税？
中国房屋产权种别有三类，完全产权、无产权和部门产权。根据2020年第七次生齿普查推算，天下家庭住房中商品房约占六成，剩余四成为共有产权、老公房、自建房等非商品住宅。若只对完全产权征税，对完全产权人不公平；但若对全部产权种别征税，又难以制止争议——不正当产权的正当化（小产权房）。
节点二，房地产税征税税基、税率、税收优惠怎样计划？
税基计划，从量照旧从价？
从量计征，征管本钱低但有欠公平；从价计征相反。从量计征“服从”更高，从价计征更公平。从量照旧从价计征，本质上服从和公平，哪个更优先。
税率计划，是否应当接纳累进税率？
找到一个“最适”累进税率计划，并不轻易。累进税率计划过于激进，大概会让部门家庭负担过高；当住房实用税率恰恰落在临界点，住民大概接纳非通例本领低落税负，增长征管本钱。别的，累进税率必要有一个丰富和正确的巨大房产信息库，这也是当前相对缺乏的。
税收优惠计划，设置免税面积照旧首套房免税？
若设立免税面积，大概会抬升小户型房屋代价，挤出低收入购房人群（小户型购买群体）需求。若免征首套房，怎样界定免征的“首套房”，存在争议。
节点三，房地产税征管的配套制度仍需美满。
起首，中国当下的实际景象是房地产税税源信息尚不完备。
税务部分征收房地产税，必要知悉全部纳税人的家庭与住房信息，这必要住房、公安部分分别提供房屋清册、家庭信息清册。
房屋清册方面，当前信息尚不完备。我国现行房屋管理体制下，不动产登记按照申请举行登记。遵照房主乐意，房屋也可以不举行登记。这种环境下，当前中国相称一部门房产信息报备不充实。
家庭信息清册方面，公安民政部分也需时间调解体例。当前公安部分对住民信息管理以“户”为单元，国际履历看房地产税以家庭为单元征收。怎样以“户”为单元管理并征收房地产税，也是将来房地产税征管必要办理的实际题目。
其次，对个人和家庭征税的履历相对短缺。
恒久以来，我国税收主体是间接税，纳税人多为企业和单元主体。纵然是个人所得税这类以个人作为纳税人的直接税，也多是通过企业和单元举行代扣代缴。房地产税面向个人和家庭征收，面临当前面临企业和单元代扣代缴的征管实际，房地产税征管存在实际落地难度。
我们以为房地产税正式立法前或必要试点运行。一方面充实思量房地产税范围、税率、税基等计划细节；另一方面，税务征管体系必要进一步美满。
目次
正文
弁言
4月25日，天然资源部部长王广华在天下天然资源和不动产确权登记工作集会上公布，我国全面实现不动产同一登记。
所谓“同一登记”，是将原来分散在各个部分的各类不动产登记权利“同一”到天然资源部。将来住民举行各类不动产登记更加便捷，一经登记，不动产信息完备，住民将来在出让、抵押相干不动产时，应有权益也能受到法律更好掩护。
不动产同一登记并非地产信息天下联网，也并不意味着住民地产信息全部上报完成。但其简直为后续住民管理房产登记提供便利，也代表当局对房屋不动产相干信息的处置惩罚也将更加高效。
正因云云，市场将此次不动产的同一登记视作后续房地产税征收的“预演”，近期市场对房地产税关注度再度被点燃。
从2011年上海、重庆睁开房地产税试点以来，每一次地产政策收紧，亦或地方财力紧均衡时，社会各界（包罗业界、学界等）对于房地产税的讨论便会迎来高潮。
至今社会各界对房地产税讨论，每每围绕房地产税征收对象范围、征收细节计划、房地产税征收配套制度建立这三个方面。
回首这些房地产税相干热门题目，总结梳理存在争议的正反两方面观点，我们意识到房地产税征收必要降服的困难不少，必要办理的题目也不少。
将来中国房地产税征收是何希望，我们拭目以待。
一、节点一，房地产税征收范围怎样确定？
分城镇及墟落来看，城乡住民住房泉源布局分布差别显着：都会住民家庭重要依赖购买商品住房来办理居住需求，但在州里，自建房等非商品住宅才是住民家庭住房的重要泉源，尤其是在墟落，非商品住房的比例高达九成。
房地产税是否要面向农村征收？城镇征收范围怎样界定？是学界业界讨论热门。
（一）农村房地产是否必要征税？
观点一，由于农夫不享有地皮增值权利，农村房地产不应征税。
根据《中华人民共和国地皮管理法》，农村和都会郊区的地皮，除由法律规定属于国家全部的以外，属于农夫团体全部。
根据《民法典》规定，城镇住民不得购买农村房地产，这意味着农夫无法享受不动产的增值收益。从这个意义上讲，房地产税不应该针对农村开展征收。
观点二，为表现公平原则并防止寻租，农村房地产应该征税。
得益于城镇化、城乡统筹和地皮市场化，富裕地域农村农户的收入和房产代价不停进步，一些农村谋划性房地产以“画家村”、“生态院”、“大棚别墅”和“文化创意财产基地”等情势存在，存在产业性收入。
城乡地皮高度市场化的地域，国有建立用地和团体建立用，两者相互渗出、互为增补。
为表现公平性，应该对农村谋划性房地产同样征收房地产税。
（二）差别产权范例房屋是否都应征税？
中国房屋产权种别有三类，完全产权、无产权和部门产权。
完全产权包罗自有私房，商品房以及住民已购公房。无产权房包罗未购公房、军产房。另有一大类为部门产权房，包罗多数经济实用房、共有产权房、安置房。
根据《中国生齿普查年鉴2020》，根据2020年第七次生齿普查推算，天下家庭住房中商品房约占六成，剩余四成为共有产权、老公房、自建房等非商品住宅。
差别产权种别房屋是否应该征收房地产税，现在存在争议。
观点一，只针对完全产权范例房屋征税，有欠公平。
只对商品住房或住民自有住房征税，将诸多非商品住房清除在外，并不能实现完全公平。
一些单元产权房、限价房，乃至是经适房面积大、品格高，这类房子也有大概被中高收入群体持有，它们享有较高的利用和收益权。
观点二，对全部产权种别房屋征税，同样有欠公平。
有都会住民在农夫团体地皮上建立房屋，未缴纳地皮出让金等费用，产权证不是由国家房管部分颁发，而是由乡当局或村委会颁发，从法理上看，这种房子并不拥有严酷意义上的产权。
若对该类房屋征收房地产税，有人明白为这是从法律角度认可该房屋产权的正当性，这种环境下征收房地产税，在产权界定考量上有欠公平。
二、节点二，房地产税征税税基、税率、税收优惠怎样计划？
（一）征收税基，从量计征照旧从价计征？
税基有从量计征、从价计征两种确定方式，两种方式均有利弊。从量计征，征管便利但有欠公平；从价计征，征管本钱高但是相对公平。
从量计征是指，房地产税税基可以是住房面积大概房屋套数。
从价计征是指，房地产税基是房地产代价，此中房地产代价权衡有三种方式，原代价、租值和市值。
从量计征方式之一，以面积为税基。
住房的面积大也并不即是代价高，同样面积的住房会因其区位特性（在都会的空间位置）、修建特性（房子的朝向、楼层、户型、品格 等）和邻里特性（周边情况和教诲、医疗、交通配套办法）的差别导致代价大相径庭。
从量计征方式之二，以套数为税基。
有两套住房也并不意味着家庭人均住房面积大、代价高，如房改房两个小一居不如一套商品房，或一家人为父母养老购买两个小二居以保障住得下分得开也不在少数。房屋套数并不反映房屋代价或住民个人收入多寡。
从价计征方式之一，以房屋原代价为计征税基。
这种方式计征房地产税，获取税基信息非常便利，由于房屋原价信息获取便利，但无法反映房产市场代价。
上海与重庆的房产税计税依据为房屋的计税余值，即房产原值一次减除10％-30％。
房产余值反映的房产的汗青本钱，却无法反映房产动态变革的市场代价，特殊是公共底子办法改善带来的房产增值。即便是同一地段同质量的住房，10 年前购买与本日购买的代价也会千差万别。
从价计征方式之二，以房屋租值为计征税基。
租金收入是全部人出租房产的所得，旣可以是钱币收入也可以是实物收入，获取正确的租值信息存在肯定难度。
别的，租金反映住房租赁市场的变革和谋划状态，一些房产代价很高，却因利用代价低所获租金收入甚少，租金收入的潜伏性和不确定性都会加大偷税漏税举动，低落了从租计征的可行性。
从价计征方式之三，以房屋时价为计征税基。
按市场代价计征是国际惯例，由于住房的物理特性和经济代价终极都要反映到房价上，同价同税。
然而时价评估的题目在于征税本钱较高，同时无法包管纵向公平。起首，若以房产代价为计税依据，必要专门的房产评估机构，不但会抬升征管本钱，还必要技能支持。别的，房价评估并不是一次到位，必要重新定期评估。其次，时价为税基可以保障房地产税的横向公平，却无法办理纵向公平题目，这体现在以下三个方面。
其一，房价占中低收入家庭的收入和财产比力高，而占高收入家庭收入和财产比力低，按市值计征（现实）税率大概是累退的，导致中低收入家庭税负大于高收入家庭。
其二，按市场代价计征经常掩饰了持有房产净资产，使得高负债家庭与无负债家庭负担雷同税负。
其三，税负与对收入的流量不匹配。房地产税是对财产的存量征税，税负经常与当期收入不匹配，工作时收入高退休了收入低就很难负担过高的税负。
（二）征收税率，是否应当接纳累进税率？
税率有三种设定方式：单一比例税率、超额累进税率、差异比例税率。
当前对于税率的讨论会合在是否应当接纳超额累进税率，究竟这种设置更能凸显税收再分配的作用。
累进税率即房屋代价越高，负担税负相对更高。接纳累进税率可以或许让拥有高价房产纳税人缴纳更高税额，发挥税收调治收入分配作用。
对于平凡家庭，累进税率大概让其税负增长过快，当住房实用的税率恰恰落在级次临界点的时间，住民大概接纳非通例本领低落税负，增长征管本钱。
别的，累进税率必要中心把握住民的全部房产信息，当前我国住民住房尚未实现天下联网，有的地域乃至同城未有实现房产信息共享，因此累进税率征收难度加大。
（三）税收优惠，设置免税面积照旧首套房免税？
我国现在呼声较高的房地产税税收优惠方式有两种，一则设置免税面积，二则对第一套住房免税。
当前这两种优惠方式同样存在一些争议或讨论。
对于设置免税面积，有观点以为如许会抬升小户型房屋代价，挤出低收入的购房人群（小户型购买群体）。若加总面积扣除，又碰面临异地房产面积无法加总盘算题目。
对于免征首套房房地产税，起首对于怎样界定“首套房”存在难度；别的，如许设置大概还会引发社会题目，譬如通过“假仳离”避税等。
三、节点三，房地产税征管的配套制度仍需美满
（一）房地产税税源信息尚不完备
房地产税征收之时，税务构造必要把握住民与其名下房产的全部相干信息。从国外履历看，诸多国家通过体例房地产清册作为征收房地产税的税源信息，清册应包罗房产物理位置和权属信息。
我国现行房屋管理体制下，《不动产登记暂行条例》已经实行近十年时间，但我国的不动产登记仍旧是依申请登记，只要房主乐意，依然可不举行登记。这种现真相境下，中国房地产信息申报并不充实，房源信息不完全。
当前公安部分对住民信息管理以“户”为单元，国际履历看房地产税以家庭为单元征收。怎样以“户”为单元管理并征收房地产税，也是将来房地产税征管必要办理的实际题目。
总言之，只有在住房部分、公安部将地产信息清册、家庭信息清册并共享给税务部分，房地产税的征收的配套工作才算完成。
（二）对个人和家庭征税的履历相对短缺
恒久以来我国以间接税作为税收主体，这种税收收入布局下纳税人多为企业和单元主体。
纵然是以个人作为纳税人，也多是通过企业和单元举行代扣代缴，很少有个人纳税人直接举行申报纳税。在这种环境下，房地产税面向个人和家庭征收，对征管将是一个极大挑衅。
面临我国巨量的房地产税纳税人，要求纳税人全部都依法申报，短期内面对肯定挑衅。税务构造也将面对巨大的核实、评估、征缴工作量挑衅。
之前各界探究并以为，在正式征收房地产税前，大概还会先于多个都会睁开试点，提拔税务征管本领后，才得当在天下举行房地产税征收。
风险提示
政策落地历程超预期，《不动产登记暂行条例》立法历程超预期。
本文源自券商研报精选 |
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